Налоговые санкции взыскиваются с предпринимателей

Комментарии к главе 15 "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ Юридическая ответственность за налоговые правонарушения - это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Правовая наука и практика традиционно выделяют несколько видов юридической ответственности: гражданскую, дисциплинарную, материальную, административную и уголовную. Гражданско-правовая ответственность характерна для отношений юридически равных сторон. Налоговые отношения имеют государственно-властный характер: сторона, представляющая государство, вправе давать указания, обязательные для другой стороны.

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Статья 46. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества. При отсутствии или недостаточности средств на счетах инвестиционного товарищества взыскание производится за счет средств на счетах управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах управляющих товарищей взыскание обращается на денежные средства на счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

Вы точно человек?

Статья 114 НК РФ. Налоговые санкции Новая редакция Ст. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу сбору, страховым взносам , подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Утратил силу с 1 января 2007 г. Прежде всего, необходимо сказать, что налоговые санкции применяются лишь при совершении налогового правонарушения. Этим налоговая санкция отличается и от мер ответственности, предусмотренных в гл.

Итак: налоговая санкция означает, что лицо, допустившее правонарушение, должно понести определенные неблагоприятные последствия - денежные штрафы в размерах, указанных в ст. Применение налоговой санкции возможно, лишь если: - не истекли сроки давности привлечения к ответственности ст. Применяя правила п.

Органы, применяющие налоговые санкции, не вправе самостоятельно устанавливать: - иные размеры налоговых санкций, нежели те, что предусмотрены в ст. Нельзя устанавливать иные правила и в других актах законодательства о налогах; б размер налоговой санкции штрафа чаще всего определяется в твердой денежной сумме. Например, в п. В ряде случаев штраф исчисляется в процентах от определенной суммы. Особенности правил п. В то же время орган, применяющий налоговую санкцию, вправе еще больше уменьшить размер штрафа в зависимости от того, насколько существенно повлияли смягчающие обстоятельства на характер последствия налогового правонарушения.

ВАС РФ и Верховный Суд РФ разъяснили: "учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза" п. Согласно правилам п. Правила п. И в этом случае сказанное выше сохраняет силу.

Следует также учесть, что правила п. Другими словами, орган, применяющий налоговую санкцию, не вправе самостоятельно решать вопрос о поглощении или о сложении штрафов за различные правонарушения; в любом случае штраф должен быть взыскан отдельно за каждое налоговое правонарушение и в полном объеме если нет смягчающих обстоятельств. Таким образом, закончены многолетние дебаты о том, в какой очередности должны исполняться платежные поручения, предусматривающие уплату сумм налогов, штрафов по налогам, пеней и т.

Другой комментарий к Ст. Налоговая санкция, как определено п. Как говорилось выше см. N 11-П, в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности наказания.

При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права. Как указано в п. При этом п. В пункте 3 ст. Обстоятельства, признаваемые смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрены п. Согласно п. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа в соответствии с п. Как разъяснено в п. Пункт 4 ст. Единственное обстоятельство, признаваемое отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрено п.

При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа в соответствии с п. В пункте 5 ст. Правило о запрете поглощения менее строгой санкции более строгой санкцией установлено в противоположность предусмотренных ст.

Пункт 6 ст. При этом перечисления средств со счетов производится в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Пункт 7 комментируемой статьи устанавливает, в каком порядке - судебном или внесудебном - взыскиваются налоговые санкции. В ранее действовавшей ред. Однако Федеральным законом от 4 ноября 2005 г.

N 137-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2006 г. Судебный или внесудебный порядок взыскания налоговых санкций применяется в зависимости от того, какое лицо является налогоплательщиком, с которого подлежит взысканию налоговая санкция, - организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, - а также от того, какая сумма налоговой санкции подлежит взысканию.

С организации налоговая санкция взыскивается в судебном порядке в том случае, если сумма налагаемого на нее штрафа превышает пятьдесят тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и или иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В том случае, если сумма налагаемого на организацию штрафа не превышает указанный размер, то налоговая санкция взыскивается во внесудебном порядке, то есть на основании решения руководителя его заместителя налогового органа в порядке, предусмотренном ст.

С индивидуального предпринимателя в судебном порядке налоговая санкция взыскивается в случае, если сумма налагаемого на него штрафа превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и или иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В случае, если сумма налагаемого на индивидуального предпринимателя штрафа указанный размер не превышает, то налоговая санкция взыскивается во внесудебном порядке см. Налоговая санкция с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, взыскивается только в судебном порядке, в независимости от суммы взыскиваемой налоговой санкции.

Порядок судебного рассмотрения дел и исполнения решений о взыскании налоговых санкций установлен ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Как не платить налоги?

Индивидуальные предприниматели: взыскание налога и санкций с В такой ситуации недоимка взыскивается исключительно через суд, на что. НК РФ налоговые санкции могли взыскиваться с налогоплательщика пеней, а также штрафных санкций с индивидуальных предпринимателей.

Основной обязанностью коммерсанта как налогоплательщика является своевременная и полная уплата налогов в бюджет. Если же сроки уплаты налога пропущены или же налог уплачен в бюджет не в полном объеме, то у индивидуального предпринимателя образуется недоимка, которая подлежит взысканию. Причем данное правонарушение "тянет" за собой и налоговые санкции в виде штрафа и начисления пени. О том, в каком порядке производится взыскание налога и санкций с индивидуальных предпринимателей, вы сможете узнать из нашего материала. Так как с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя он, так же как и коммерческие фирмы, признается самостоятельным плательщиком налогов, то на него в полной мере распространяются все обязанности налогоплательщика, определенные ст. В соответствии со ст. В том случае, если налог несвоевременно уплачен в бюджет или же перечислен не в полном объеме, имеет место недоимка, которая подлежит взысканию. Напоминаем, что в силу п. Причем факт выявления недоимки на основании п. Обратите внимание! Правда, пока он официально не опубликован.

Существуют основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение, за которое наступает ответственность. Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение.

Общие положения В соответствии с п. Со вступлением в силу с 1 января 2006 года Федерального закона от 04. Основная цель принятия Закона от 04.

3. Порядок взыскания санкций Налоговые санкции

Юридические санкции за нарушение налогового законодательства В качестве меры ответственности за налоговые правонарушения п. Иначе говоря, на уровне Кодекса решен теоретический спор о соотношении меры ответственности и санкции. С другой стороны, НК РФ строго очерчивает форму налоговой санкции — штраф. Налоговое правонарушение в отличие от административных правонарушений не может повлечь применения таких мер ответственности, как предупреждение, конфискация, исправительные работы и т. Некоторые ученые предлагают расширить перечень форм налоговой ответственности. Штраф представляет собой денежное взыскание в доход государства, назначаемое в пределах, предусмотренных НК РФ. Размер штрафа зависит от конкретного вида налогового правонарушения, а по некоторым видам правонарушений — от размера ущерба, который понес бюджет в результате совершения лицом, привлекаемым к ответственности, противоправного деяния. Размеры штрафа определены статьями Кодекса в твердой сумме например, в ст. В любом случае применяемый за налоговое правонарушение штраф носит денежный характер. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Индивидуальные предприниматели: взыскание налога и санкций с индивидуальных предпринимателей

Горевой, председатель судебного состава Арбитражного суда Курской области, "Власть судебная", N 1, июль 2006 г. Что нового принесли указанные изменения в налоговом законодательстве и как это повлияет на права и обязанности налогоплательщиков? В соответствии с частью первой Налогового кодекса в предшествующей редакции налоговые органы имели право на взыскание налоговых санкций с налогоплательщиков только в судебном порядке независимо от статуса налогоплательщика - с организаций, граждан-предпринимателей и физических лиц в порядке, предусмотренном ст. В соответствии с подпунктом 9 п. Соответствующие изменения были внесены и в ст. Теперь налоговые органы приобрели право взыскивать с индивидуального предпринимателя налоги в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налогов с индивидуальных предпринимателей ранее осуществлялось налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ как с физических лиц, то есть налоговые органы имели право на взыскание налогов с индивидуальных предпринимателей только в судебном порядке. Претерпели изменения статья 46 и статья 47 части первой Налогового кодекса РФ.

Статья 114 НК РФ. Налоговые санкции Новая редакция Ст.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа. Федерального закона от 27. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

.

§ 5. Юридические санкции за нарушение налогового законодательства

.

Статья 114 НК РФ. Налоговые санкции

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Предпринимателей Казахстана освободят от налога на доход
Похожие публикации